Kontaktirajte nas
Imate pitanje ili vam je potrebno dodatno pojašnjenje? Slobodno nam se obratite! Tu smo da vam pomognemo oko svih nedoumica u vezi sa PDV-om, eFakturama i edukacijama. Pošaljite nam poruku, a naš tim će vam odgovoriti u najkraćem roku.
Često postavljanja pitanja
Obaveza obračuna i plaćanja PDVa za prodaju robe nastaje u momentu isporuke a ne u momentu izdavanja eFakture
Poreska obaveza nastaje u momentu izvršenog prometa dobara (robe). Momentom (vremenom) prometa dobara se smatra otpočinjanja slanja ili prevoza dobara. eFaktura za izvršen promet se može izdati na dan ili nakon izvršenog prometa.
Preduzetnik paušalac nema obavezu izdavanja eFaktura korisnicima SEFa
Obavezu izdavanja eFaktura ima obveznik PDVa i subjekt javnog sektora. Neobveznici PDVa mogu postati dobrovoljni korisnici SEFa. Neobveznici PDVa koji nisu dobrovoljni korisnici eFaktura račune za izvršen promet izdaju van SEFa („papirne fakture“, kao elektoronski dokument i slično).
Promet usluga iz oblasti građevine nije oslobođen PDVa
Za promet iz oblasti građevine nije ispravno reći da je oslobođen PDVa.
U skladu sa propisima o PDVu, pojam prometa dobara i/ili usluga iz oblasti građevine je definisan kao promet koji treba da ispunjava tri uslova:
1) da se promet vrši između dva obveznika PDVa;
2) da se radi o prometu koji pripada nekoj o delatnosti koja je propisana članom 24. Pravilnika o PDVu;
3) da je vrednost prometa veća od 500.000,00 dinara
Ukoliko promet ispunjava uslove da se smatra prometom dobara i/ili usluga iz oblasti građevinarstva, takav promet jeste predmet oporezivanja i jeste oporeziv, a poreski dužnik za taj promet je primalac dobara i usluga (član 10. stav 2. tačka 2) Zakona o PDV).
Obveznik PDVa koji vrši promet, izdaje račun bez iskazanog PDVa (sa svim elementima u skladu sa propisima o PDVu).
Obveznik PDVa koji je primalac dobara i/ili usluga sačinjava interni obračun PDVa za promet drugog obveznika PDVa i iskazuje svoju obavezu za PDV po internom računu, uz mogućnost da koristi pravo na prethodni porez po opštim uslovima (u skladu sa član 28. i 29. Zakona o PDVu).
Za promet građevinskih objekata moguće je ugovoriti obračun PDVa
Za promet građevinskih objekta propisani su posebni uslovi oporezivanja PDVom. Pod pojmom građevinskih objekti, smatra se i promet ekonomski deljivih celina u okviru tih objekata, uključujući i vlasničke udele na tim dobrima.
Zakonom o PDVu je propisano da je prvi prenos građevinskih objekata (koji vrši investitor) uvek oporeziv PDVom i da je poreski dužnik za taj promet obveznik PDVa koji vrši promet (prodavac). Za ovaj promet prodavac izdaje račun sa iskazanim PDVom (i drugim elementima u skladu sa propisima o PDVu).
Drugi i svaki naredni prenos građevinskih objekata po pravilu je oslobođen PDVa. Ukoliko se na promet objekta ne obračunava PDV, taj promet se oporezuje porezom na prenos apsolutnih prava.
U slučaju prometa građevinskih objekata (koji se ne smatra prvim prenosom) moguće je, smanjiti poreski rashod u pogledu zakonitog izuzimanja iz obaveze plaćanja poreza na prenos apsolutnih prava, i to ako su ispunjeni uslovi:
1) da su i prodavac i kupac obveznici PDVa;
2) da je ugovorom na osnovu koga se vrši promet tih dobara predviđeno da će se na taj promet obračunati PDV;
3) da sticalac obračunati PDV može u potpunosti odbiti kao prethodni porez;
U ovom slučaju, promet građevinskih objekata se smatra oporezivim prometom, a poreski dužnik za taj promet je primalac (kupac). Prodavac izdaje račun bez obračunatog PDVa (sa svim elementima u skladu sa propisima o PDVu), a kupac sačinjava interni račun, iskazuje svoju obavezu za PDV i koristi prethodni porez.
Prilikom prodaje dobara PDV može da se obračuna na prodajnu cenu koja je niža od nabavne cene
Propisima o PDVu je predviđeno da se PDV obračunava na osnovicu koja predstavlja prodajnu cenu. Propisima o PDVu nisu propisani uslovi u pogledu utvrđivanja osnovice za promet u odnosu na nabavnu cenu. Suština ovog pravila je da ukoliko je obračunati PDV manji, taj manji iznos primalac dobara i/ili usluga koristi kao prethodni porez.
Izuzetak od ovog pravila je oporezivanje prometa bez naknade i prometa koji se vrši povezanim licima (posebne odredbe Zakona o PDVu).
U elektronsku evidenciju prethodnog PDVa se ne evidentiranju fakture u kojima nije iskazan PDV
Elektronsko evidentiranje prethodnog poreza (EEPP) u SEFu vrše samo obveznici PDVa. Obavezu elektronskog evidentiranja prethodnog poreza nemaju dobrovoljni korisnici SEFa.
U EEPP se vrši evidentiranje samo u slučaju da postoji prethodni porez (eFakture sa iskazanim PDVom i interni računi).
Podaci o osnovici ili naknadi po osnovu primljenih eFaktura ili računa u koji nije iskazan PDV (jer promet nije predmet oporezivanja ili je oslobođen PDVa), ne evidentiraju se u EEPP.
Obveznik PDVa može koristiti prethodni PDV po osnovu nabavki nameštaja za opremanje admnistrativnih prostorija (uz poštovanje opštih pravila)
Pravo na odbitak prethodnog poreza se može koristiti ukoliko se nabavljena dobra koriste za promet koji je oporeziv, koji je oslobođen PDVa ili promet koji se vrši u inostranstvu, ako bi postojalo pravo na odbitak da je taj promet izvršen u Republicu.
Ukoliko poreski obveznik nabavlja nameštaj ili tehniku za opremanje administrativnih prostorija u firmi koja vrši oporeziv promet, može da koristi prethodni PDV po osnovu tih nabavki.
Avansna faktura ne mora biti izdata na dan prijema avansa
Nije propisana obaveza izdavanja avansne fakture na dan prijema avansa. Avansna faktura se može izdati na dan ili nakon dana prijema avansa.
Bez obzira na datum izdavanja avansne fakture poreska obaveza za PDV nastaje u poreskom periodu u kom je avans primljen.
Ne postoji obaveza evidentiranja obaveze za PDV ukoliko nije izdat eFaktura za izvršen promet
Prema pravilima o evidentiranju PDVa u sistemu eFaktura, ne postoji obaveza evidentiranja obaveze za PDV u evidencijama PDVa ukoliko eFaktura nije izdata. Poreska obaveza nastaje u momentu prometa ili prijema avansa, tako da se obaveza za PDV po osnovu prometa ili primljenog avansa iskazuje u poreskoj prijavi za PDV za poreski period u kom je poreska obaveza nastala.
Neće postojati obaveza svih trgovaca da koriste sistem eOtpremnica.
Obavezu slanja eOtpremnica imaju obveznici PDVa, subjekti javnog sektora, kao i svako lice koje (iako nije obveznik PDVa) učestvuje u otpremi, kretanju ili prijemu dobara koji su akcizni proizvodi.
Trgovci koji nisu obveznici PDVa i ne otpremaju ili primaju dobra koja su akcizni proizvodi nisu u obavezi izdavanja/prijema eOtpremnica.
Iako propisima nije jasno precizirano, pretpostavka je da će obaveza izdavanja eOtpremnica postojati za svaku otpremu dobara javnom sektoru.
Nije pravilno izdati knjižno odobrenje u slučaju da je u izdatoj eFakturi iskazan veći iznos osnovice za izvršen promet od ugovorenog
U slučaju da je u eFakturi iskazan veći iznos naknade za izvršen promet od naknade koja je ugovorena, radi se o grešci odnosno o nepravilno izdatoj eFakturi. U slučaju pogrešno izdate eFakture moguće je istu stornirati i izdati ispravnu.
Izdavanje dokumenta o smanjenju kao eFakture (tzv. knjižno odobrenje), predviđeno je u situacijama u kojima nakon izvršenog prometa dođe do okolnosti koje dovode do izmene (smanjena) osnovice za izvršen promet.